Подоходный налог на аренду жилой квартиры в Израиле

Подоходный налог на аренду жилой квартиры в Израиле
Процент в сберегательных программах в израильских банках очень низок, в то время как инвестиции в недвижимость на протяжении многих лет оказывались в Израиле очень выгодными. Многие люди покупают квартиры в Израиле не только для будущей продажи с прибылью, но и для сдачи в аренду и получения ежемесячного дохода в виде арендной платы. Иногда речь идет о нескольких квартирах.

Есть много нюансов, которые важно учитывать при сдаче квартиры в аренду в Израиле. В этой статье мы сосредоточимся на налоговых аспектах данного вопроса.

Арендная плата, которую получает арендодатель, считается его доходом с точки зрения налогообложения. Законодательство Израиля предлагает три способа налогообложения этих доходов. Владелец квартиры может выбрать один из способов для каждой из своих сдающихся в аренду квартир.

1. Освобождение от налогов (полное или частичное)

В Законе о подоходном налоге (освобождение от налогов на доход от аренды жилья) от 1990-го года перечислен ряд совокупных условий для предоставления освобождения от налога на доход от аренды жилья в Израиле:

• Квартира предназначена для использования под жилье.
• Квартира не зарегистрирована в бухгалтерских книгах бизнеса арендодателя (квартира не является частью бизнеса арендодателя).
• Квартира сдана в аренду частному арендатору (то есть: арендатор не является компанией или ИП).
• Квартира используется арендатором только для проживания, и договор аренды содержит пункт, который налагает на арендатора такое обязательство.

Полное освобождение: если ежемесячная арендная плата не превышает 5100 шекелей в месяц в течение года («потолок», максимальная сумма для освобождения от налога в 2020 году), в этом случае арендодатель получит полное освобождение от налога на аренду квартиры.

Частичное освобождение: если сумма ежемесячной арендной платы в течение года превышает «потолок», необходимый для полного освобождения, но не будет в два раза больше «потолка» (10.200 шекелей), в этом случае освобождение будет рассчитываться следующим образом:

• Вычитаем сумму «потолка», освобожденного от налога, из суммы ежемесячного дохода от фактической арендной платы, получаем разницу.
• Вычитаем эту разницу из суммы «потолка». Полученная сумма будет освобождена от налога.
• Сумму, освобожденную от налога, вычитаем из полученной по факту арендной платы. Полученная разница является налогооблагаемой суммой.

 описание сумма в шекелях
 сумма ежемесячного дохода от фактической арендной платы                       6,000 
 сумма "потолка", освобожденного от налога (в 2020 году)                       5,100
 разница                          900
 сумма, которая будет освобождена от налога                        4,200
 налогооблагаемая сумма                        1,800

Налог на сумму, подлежащую налогообложению, будет рассчитываться по предельной налоговой ставке арендодателя с учетом его общего дохода. Что касается дохода от аренды квартиры, то первая налоговая ставка составляет 31% (за исключением арендатора, которому в налоговый период исполнилось 60 лет, для него первая налоговая ставка составляет 10%).

Если сумма ежемесячного дохода от аренды в два раза превышает сумму «потолка», то освобождения от налога не будет, и весь ежемесячный доход от аренды будет облагаться налогом. В этом случае можно выбрать вариант с 10%-ым налоговым обложением или прогрессивный налог.

В сумму ежемесячного дохода от арендной платы входят доходы от всех квартир, сдаваемых в аренду арендодателем, его или ее супругом, который проживает вместе с ним или его несовершеннолетними детьми (в возрасте до восемнадцати лет).

2. Пониженная налоговая ставка - 10%

Согласно разделу 122 Указа о подоходном налоге, в Израиле существует возможность оплачивать налог на доходы от аренды жилой квартиры по сниженной до 10% налоговой ставке на следующих условиях:

• Квартира предназначена для жилого использования.
• Доход от арендной платы не является доходом от бизнеса, как определено в разделе 2 (1) Указа о подоходном налоге.

Помните, что, выбрав этот вариант вы должны оплатить налог не позднее, чем в течение 30 дней после окончания налогового года, в котором вами был получен доход от аренды.

3. Прогрессивный налог

В этом варианте предельная налоговая ставка арендодателя будет определяться в соответствии с его общими доходами. Нижняя налоговая ставка составляет 31% (за исключением арендаторов, которым в налоговом году исполняется 60 лет, для них нижняя налоговая ставка составляет 10%).

Помните, что, выбирая этот вариант, вы будете обязаны представить в Ведомство подоходного налога годовой отчет.

Арендатор, который сдает в аренду более одной жилой квартиры, может выбрать вариант оплаты 10%-го налога или прогрессивного налога за каждую из своих квартир, но сумма, освобожденная от налога по отношению к «потолку», будет рассчитываться с учетом всех квартир арендодателя.

Не следует забывать, что сдача в аренду большого количества квартир может расцениваться как коммерческий доход и не будет освобождена от каких-либо налогов. В соответствии с позицией Налогового управления и решением Верховного суда, при сдаче до 5 квартир сохраняется возможность льготного налогообложения; аренда 10 и более квартир автоматически считается бизнесом по сдаче в аренду, и облагается налогом по прогрессивной шкале. Если же у вас от 6 до 10 квартир, то вопрос о том, является ли ваша деятельность «частной», или бизнесом, будет решаться Налоговым управлением в каждом конкретном случае.

При выборе варианта для оплаты налогов также надо учитывать налог на прирост капитальной стоимости недвижимости, который арендодатель должен будет заплатить, когда захочет продать квартиру или дом. Об этом мы подробно поговорим в отдельной статье.

Несомненно, инвестиция в недвижимость в Израиле и дальнейшая сдача ее в аренду – это консервативная возможность получать постоянный доход в дополнение к опциону на устойчивый рост стоимости самой квартиры. При этом вопрос налогообложения арендной платы не стоит пускать на самотек.

Маша Гринзайд


13.04.2020

Понравился материал? Подпишись на рассылку!



вернуться ко всем статьям

Получить консультацию

не корректно введен
не корректно введен
не корректно введен
не корректно введен
не корректно введен