«Все резиденты – налогоплательщики, но не каждый налогоплательщик – резидент. Да и не каждый налогоплательщик… платит налоги».
Валентин Коган, глава
практики международного
права в Израильской
русскоязычной адвокатской
коллегии Эли (Илья) Гервиц
Те, кто изучал логику на первом курсе юридического вуза, помнят конструкцию «все таксы – собаки, но не все собаки – таксы» «все адвокаты – юристы, но не каждый юрист – адвокат». Как ни странно, логика потребуется и для понимания одного очень важного требования европейских банков по отношению к клиентам, которым «повезло» родиться в СССР.
Постановление Суда ЕС от 02.10.24 признало запрет на оказание юридических услуг российским юрлицам, предусмотренный статьей 5n Регламента №833/2014, не противоречащим положениям Хартии Евросоюза об основных правах. Европейские банки держат нос по ветру и понимают:
«скоро и до физических лиц доберутся, и до финансовых услуг».
Перерегистрировать юридическое лицо в другой стране можно, а вот поменять место рождения – нельзя. Зато налоги в России можно платить, а можно не платить. И вот уже европейский банкир требует доказать, что вы …
А тут начинаются сложности.
Часть банков требует от клиентов предоставить документ о том, что они не являются налоговыми резидентами РФ. Тут критерий простой – вам нужно в течение года находиться в России меньше, чем 183 дня. При этом понятно, что именно такой документ налоговая не выдает, ей незачем.
А другие банки требуют доказать, что клиенты не платят налоги в РФ.
Разницу мы сейчас объясним.
Вы можете быть налоговым резидентом России, но не платить там налоги – если у вас нет налогооблагаемых доходов. Да, вы находитесь в России больше полугода в течение года, но ничего не зарабатываете, только тратите. Соответственно и налоги вы не платите, по крайней мере прямые. А закрывать счета за покупку еды в «Азбуке вкуса» (и уплате таким образом косвенных налогов) даже европейские регуляторы еще не догадались.
Вы можете не быть налоговым резидентом России, но при этом платить там налоги. Самая стандартная ситуация – вы давно живете в Израиле или Швейцарии, но успели до войны приобрести в России квартиры, которые сдаете в аренду. И соответственно, платите в там налоги.
Как доказать, что вы не налоговый резидент России? С одной стороны, можно представить европейским банкирам российский налоговый кодекс и… штампы о пересечении границы РФ в ваших загранпаспортах. И понадеяться, что банкир все бросит и начнет изучать этот вопрос, и сам определит, соответствуете вы высокому званию налогового резидента России или нет.
Можно попросить в России справку о том, что вы не являетесь налоговым резидентом, и получить … отказ. Но мы же израильтяне, умеем находить решения из, казалось бы, безвыходных ситуаций. Поэтому мы просим в российской налоговой справку о том, что наши клиенты как раз являются налоговыми резидентами РФ. И конечно получаем … отказ. Только в данном случае отказ подтверждает, что вы не налоговый резидент России.
Двухходовка, но это максимум, на который вы можете рассчитывать, и понять эту конструкцию должны даже европейские банкиры. Если нужна помощь в получении такой справки – обращайтесь.
Выше мы говорили о том, как доказать, что вы не являетесь налоговым резидентом РФ. А теперь вернемся ко второму вопросу – как доказать, что вы не являетесь российским налогоплательщиком. Тут есть целых четыре вида потенциальных справок, в которых у вас должен быть ноль в графе уплаченных налогов:
- справка о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (форма такой справки, а также формат и порядок ее предоставления налоговыми органами налогоплательщику, утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@).
- справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (форма такой справки, а также формат и порядок ее предоставления налоговыми органами налогоплательщику, утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@).
- акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (форма такой справки, а также формат и порядок ее предоставления налоговыми органами налогоплательщику, утверждены Приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (она пришла на смену 2-НДФЛ, формат и порядок ее предоставления работодателем или иными уполномоченными оганами, утверждены Приказом ФНС России 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
В общем, пока готовьтесь к лотерее – что у вас потребует доказать ваш банк: что вы не налоговый резидент РФ, или что вы не платите налоги в российский бюджет. Но очевидно, что градус паранойи у банков будет только повышаться, и рано или поздно вам нужно будет доказывать и то, и другое.