Расшифровка интервью с аудитором Вадимом Осадчим от 6 ноября 2025 года.
Эли Гервиц: Добрый день, меня зовут адвокат Эли Гервиц. Похоже, что сегодня самая актуальная тема — это ожидаемые изменения в определении понятия «налоговый резидент Израиля». И эту тему мы сегодня обсудим с моим давним другом, коллегой, членом нашего внешнего периметра, аудитором Вадимом Осадчим.
Вадим, привет.
Вадим Осадчий: Привет, добрый день, я Вадим Осадчий, аудитор, и буду рад с тобой обсудить эту тему.
Шансы принятия законопроекта
Эли: Первый вопрос. На сегодняшний момент подан проект закона. Как ты оцениваешь шансы на то, что этот проект действительно превратится в закон, и когда он, по-твоему, вступит в силу?
Вадим: Я оцениваю, что шансы высоки. Этот проект закона не родился на пустом месте. Уже много лет происходят некие попытки «отщипывания» от различных льгот и различных определений, которые даются в указе о подоходном налоге.
И сейчас это превращается в закон. Поэтому я оцениваю, что это станет законом. Возможно, будут какие-то облегчающие поправки, хотя тяжело здесь увидеть, кто заступится за пострадавших.
Если в предыдущем законе о нераспределенной прибыли была ассоциация адвокатов, была ассоциация аудиторов, была ассоциация предпринимателей, то здесь я просто не вижу, кто заступится. Поэтому я думаю, что закон будет таким, каким он написан.
Эли: Один из возможных барьеров на пути вступления закона в силу не имеет никакого отношения к налогообложению: этот закон должна продвигать финансовая комиссия Кнессета, которую обычно, и в данном случае, возглавляют ультра-ортодоксальные евреи, которые могут поставить ультиматум: «Мы не продвинем этот закон, пока вы не освободите всех ультра-ортодоксальных евреев от призыва в армию».
И это тоже может привести к тому, что закон не вступит в силу так быстро, как хотелось бы израильскому налоговому ведомству.
Система «было — стало»
Эли: Ну, окей, давай не будем заниматься прогнозами на будущее, а попытаемся объяснить, что из себя представляет этот проект закона по системе «было — стало». Тут есть два очень важных компонента: нахождение в Израиле самого налогоплательщика и нахождение в Израиле его супруга или супруги, возможно, членов семьи.
Начнем с самого налогоплательщика. На сегодняшний момент, поправьте меня, если я не прав, есть два критерия. Есть номинальный критерий — 183 дня нахождения в стране в данный календарный год.
И если этот критерий выполняется, то налоговая по умолчанию считает человека налоговым резидентом Израиля. И он должен доказывать или может попытаться доказать, что он таковым не является. Если этот критерий не выполняется, то налоговая может перейти ко второму критерию — так называемому европейскому критерию центра жизненных интересов, где принимается во внимание место проживания супруга или супруги, место проживания детей, членство в гильдиях, ассоциациях и так далее. В общем, что-то такое флюидное и заранее непредсказуемое. Что изменится?
Как было
Вадим: Да, как ты перечислил, это действительно то, что происходит. Количество дней — количественный критерий, а потом качественный центр жизни. Хотя в указе по подоходному налогу написано в точности наоборот.
Должен быть сначала качественный критерий — центр жизни резидента с учетом того, где находится его место жительства, где его дом, где его семья, где его экономические интересы, политические, общественная деятельность и так далее. И кроме этого, существует два количественных критерия, которые можно опровергнуть.
Один из них говорит следующее: если человек провел в Израиле 183 дня, то изначальная предпосылка — он израильский налоговый резидент.
Критерий номер два говорит следующее: если человек провел в Израиле 30 дней, но в совокупности с двумя предыдущими годами 425, то он является израильским налоговым резидентом.
Опять же, эти две предпосылки на сегодняшний момент можно опровергнуть. Теперь вспомним то, что я сказал по поводу того, что налоговые пытаются каким-то образом потихонечку «откусывать» всякие права. Есть решение Верховного суда, которое говорит, что вот это опровержение — только в каких-то совершенно экстремальных ситуациях.
Суд не готов рассматривать каждый случай. Поэтому 183 дня превратилось де-факто, и вот эти 425 де-факто превратилось в критерий, который, если выполняется, то всё.
Цели изменения
Эли: Окей, это было. Теперь перейдем к «стало». Но до этого вопрос: я читал — не могу сказать, что я с этим не согласен — что цель изменения это добавить больше прозрачности и предсказуемости.
Ты считаешь, что у этого изменения есть еще одна цель. Ты это повторил уже дважды: «отщипнуть» от прав людей, имеется в виду превратить их насильно в налоговых резидентов Израиля.
Вадим: По поводу прозрачности и легкости понимания. Да, действительно в объяснении к предложению этого законопроекта написано, что да, хотят добиться некой четкости, понятности и прозрачности. Два критерия, которые были, мы знаем — 183 дня и 425.
Новая формула
Я, на всякий случай, для простоты понимания, написал себе, как это выглядит — «прозрачность и понятность» этого закона.
Закон говорит следующее: если вы в текущем налоговом году пробыли в Израиле больше 75 дней, а совокупно в течении трех любых последовательных лет (с учетом двух предыдущих или двух следующих лет) пробыли больше 183 дней, то вы — израильский налоговый резидент, и опровергнуть это нельзя.
Дни — они непростые. У каждого дня есть своя взвешенная стоимость:
- Текущий год — это один к одному
- Предыдущий год или следующий — это треть (если вы пробыли в предыдущем году или в следующем году три дня, то в зачет идет один день)
- Два года назад или два года вперед — это одна шестая
То есть нехитрый математический расчет: вы берете год, в котором находитесь, берете плюс два года назад, дни в прошлом году делите на три, дни два года назад делите на шесть, складываете. Если получили свыше 183 — вы житель Израиля. Если получили меньше, то идете дальше.
Берете этот год, предыдущий, берете следующий и опять считаете формулу. Если меньше 183 дней, то идете дальше, берете этот год, следующий, еще один и опять же считаете 183 дня. Ну, как бы всё просто.
Проблема с «будущими» годами
Эли: немножко странно со следующими годами. Как это будет на практике? Человек, который в этом году провел 70 дней, он не знает пока, является ли он налоговым резидентом в этом году.
И налоговая не знает. Возможно, в следующем году он однозначно станет налоговым резидентом за этот год. Возможно, нет.
Возможно, ему придется ждать аж два года для того, чтобы понять, что он был в позапрошлом году налоговым резидентом.
Вадим: допустим, идет 26-й год — налоговая инспекция готова подождать до 27-28-29-го года, взять папку на проверку и сказать: «Вот, 26-й год, мы сейчас взяли, подсчитали дни, вы налоговый резидент, будьте любезны, заплатите налоги».
Изменения для супругов
Эли: Окей. Тогда с математикой самого налогоплательщика понятно. Переходим к супругам.
Опять-таки, по системе «было — стало». Раньше — не раньше, а на сегодняшний момент — местонахождение супруга и несовершеннолетних детей является очень важным критерием для определения центра жизненных интересов.
Они не считаются, их время пребывания в Израиле не суммируется, не включается в те 183 дней самого налогоплательщика, но, если он много путешествует, а жена и дети находятся в Израиле, это причина, основание для того, чтобы сказать ему: «Ты израильский налоговый резидент, просто много путешествующий».
И были, насколько мне известно, считанные кейсы, когда удалось убедить налоговую, чаще всего через суд, в том, что у семьи, может быть, два центра жизненных интересов — один у жены в Израиле, другой, в первом кейсе, у мужа в Сингапуре.
Что будет, если законопроект вступит в силу?
Как было с супругами
Вадим: как было? Да, действительно были считанные решения Верховного суда на эту тему, но в принципе все понимали, что существует такое разделение семьи на жителей Израиля и не жителей Израиля.
Налоговая инспекция уже очень-очень давно исходила из того, что если есть в Израиле постоянное место жительства и семья живет постоянно в Израиле, то центр жизни этого человека, второго супруга, по всей видимости, находится в Израиле.
Количество дней здесь было тоже важно, но поскольку налоговая инспекция шла не на 183 дня или на что-то другое, а шла на центр жизни, то такому человеку было тяжело доказать, что центр жизни за границей.
Более того, есть решение Верховного суда про человека, который доказывал, что у него есть три семьи — одна в Израиле и две в других странах. У него ничего не получилось, он заплатил очень большую сумму налогов. У него был гражданский процесс, он заплатил налоги и всё, в отличие от известной модели, которая за намного меньшую сумму отправила маму на полгода в тюрьму.
Вся разница была в том, что он дал полную картину, как всё происходило, а она картину исказила. У него речь шла о трактовании, а у неё — о фактах.
Что изменится
Налоговая инспекция всегда смотрела на количество дней, которые проводит супруг, но очень была важна семья, и когда критерий количества дней не выполнялся, они проверяли что происходит, если посмотреть на центр жизни.
Что теперь? Теперь внесли количественную характеристику. То же самое, что я рассказал про 75 дней.
Практические рекомендации
Эли: Если я правильно понимаю, вывод, который должны для себя сделать люди, у которых есть супруги в Израиле и которые по каким-то причинам не хотят быть израильскими налоговыми резидентами, — это встречаться со своими супругами в каких-то других странах.
Вадим: Не находиться в Израиле. Это рекомендация всегда хороша для тех, кто не хочет быть израильским налоговым резидентом: как можно меньше времени проводить в Израиле. При всей любви к Израилю и при всем желании, но, если он не хочет быть израильским налоговым резидентом — как можно меньше времени здесь проводить.
Любить на расстоянии.
Эли: Спасибо, Вадим. Будем внимательно следить за продвижением этого проекта закона, и, если он действительно станет законом, соберемся еще раз и посмотрим, насколько закон будет похож на законопроект. Насколько верблюд, которого мы получим, будет похож на лошадь, которая сейчас выплывает из строя.
Вадим: Спасибо. Спасибо, с удовольствием.