“Гражданин должен платить налоги с тем же чувством, с каким влюбленный дарит своей возлюбленной подарки.” Новалис
С трудом верится, что современники Новалиса с подобным воодушевлением стремились расстаться со своими деньгами. И еще более вероятным представляется то, что с тех пор мало что изменилось.
Разумеется, система налогообложения отличается в ряде стран. Тем приятней в этом свете выглядит перспектива владения израильским гражданством.
В Израиле, как и во многих других странах, по отношению к налогообложению ценных бумаг принята налоговая модель европейских стран. В соответствии с этой моделью, налог на прибыль от продажи ценных бумаг платится не в стране нахождения источника дохода, а в стране проживания владельца. Принятые в Израиле законы, предоставляющие налоговые льготы новым репатриантам, открывают возможности для минимизации налога не только в Израиле, но и в других странах.
В соответствии с израильским налоговым законодательством, новый репатриант в течение 10 лет освобождается от налогов на доходы, извлеченные вне пределов Израиля. К примеру, дивиденды, проценты, прибыль от продажи имущества, включая ценные бумаги, освобождены от налога, при условии, что источник дохода находится за границей.
Таким образом, продажа акций и других ценных бумаг иностранных компаний попадает в рамки десятилетней льготы. Исключение составляют ценные бумаги компаний, основным активом которых является недвижимость в стране регистрации компании. Возможная налоговая схема может быть выстроена следующим образом: владелец ценных бумаг перестает быть налоговым резидентом в стране исхода и становится новым репатриантом. При условии, что в стране исхода нет налога, связанного со сменой резидентства, то продажа в будущем ценных бумаг компаний этой страны не будет облагаться налогом, т.к. продавец – не налоговый резидент. Право налогообложения переходит к стране проживания налогового резидента. И если эта страна Израиль, то здесь действует десятилетняя льгота для новых репатриантов – освобождение от налогов на доходы, извлеченные за пределами страны.
Понятно, что ключевым вопросом является определение налогового резидентства. В ряде стран это формальный количественный показатель, к примеру, пребывание в течении 183 дней в календарном году. В других странах, в частности в Израиле, количественный критерий является лишь исходной предпосылкой, которую можно опровергнуть. Потенциальный налогоплательщик, который пробыл 183 дня в течение календарного года, либо 30 дней в течение года, но в совокупности с предыдущими 2 годами – 425 дней, будет считаться израильским налоговым резидентом.
Если потенциальный налогоплательщик находился в стране меньше данных сроков или хочет опровергнуть количественную предпосылку, то проверяется качественный критерий – центр жизни. Для его проверки существуют вспомогательные критерии, учитывающие родственные связи, экономические и общественные интересы: местонахождение личного имущества, место проживания налогоплательщика и его семьи, наличие деятельности, приносящей ему доходы, география экономических интересов, участие в общественной жизни и т.д.
Сложности с определением резидентства возникают в основном в крайних точках имущественной шкалы. Тяжело определить резидентство человека, имущество и интересы которого находятся в разных странах и нет какой-либо страны, где он проводит большую часть года. Нечто похожее мы наблюдаем у человека, у которого нет значительного имущества в какой-либо одной из стран его пребывания. В таких ситуациях основными ориентирами могут служить резидентство в национальном страховании, наличие места работы, владение каким-либо имуществом и т.п.
Важную роль играет также самоидентефикация налогоплательщика.
© Вадим Осадчий